珠海横琴投资合伙企业返税政策

合伙企业是一种基于人合的组织形式，主要看合伙人之间是否情投意合，婚后财产管理和收益分配主要看合伙协议约定。合伙企业具有运作灵活、税负低等优势，对于普通合伙人来讲，无限连带责任听着就让人瑟瑟发抖，实务中通过成立法人组织担任合伙企业普通合伙人的现象比较普遍。今天要说啥？对！对！对！我们一起看看“搞对象”的税收问题！

一、合伙企业及合伙人介绍

根据《中国人民共和国合伙企业法》第二条规定，“本法所称合伙企业，是指自然人、法人和其他组织依照本法在中国境内设立的普通合伙企业和有限合伙企业。”自然人、法人和其他组织可以作为合伙人设立合伙企业。本文主要说明合伙企业的增值税、个人所得税、企业所得税的税收处理。

2006年合伙企业法修订后，法人允许成为合伙人（普通合伙人、有限合伙人）。根据《合伙企业法》第三条规定，“国有独资公司、国有企业、上市公司以及公益性的事业单位、社会团体不得成为普通合伙人”，上述主体可以成为有限合伙人。在“上市公司+PE”模式下，上市公司通常作为有限合伙人，普通合伙人通常由基金管理人担任，这便是一个的例证。

二、合伙企业的增值税税收处理

《中华人民共和国增值税暂行条例》（2017年11月修订）第一条：“在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税”。合伙企业的增值税应税行为，应当缴纳增值税，增值税的纳税主体为合伙企业。

1、合伙人处置合伙企业财产份额的，属于处置权益性投资，不属于财税【2016】36号规定的金融商品转让，合伙人不缴纳增值税；

2、合伙协议是否约定保证收益不改变权益投资的本质，合伙人自合伙企业取得的保本收益不属于贷款服务，不缴纳增值税。在私募类产品中，优先级有限合伙人通常可获得固定收益和部分超额收益，固定收益部分属于投资收益，不属于贷款服务，有限合伙人不缴纳增值税。

三、合伙企业生产经营所得的税收处理

1、合伙企业税收法规

见本文附件，请下载认真阅读。

2、合伙企业的纳税义务人

根据《财政部 国家税务总局关于印发<关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定>的通知》（财税【2000】91号）第三条的规定：“合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人”。2006年《合伙企业法》修订前，法人等非自然人组织不得成合伙人，合伙企业仅涉及个人所得税。2008年，财政部、国家税务总局发布了《财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税【2008】159号），通知规定：“合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税”。通知明确了所得税的纳税义务人，增加了法人合伙人的相关规定。